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2022年税收改革提案

史密斯和霍华德

2021年7月6日

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美国财政部最近公布了拜登政府2022财政年度预算中税收提案的细节. 这些细节可以在“绿皮书”中找到,这份114页的文件提供了美国就业计划和美国家庭计划中的税收建议信息.

下文概述了税收变化以及它们与现行法律的比较.

现行法律2022财政年度收入提案
公司税率为21%.将企业税率提高到28%.
联合申报的最高个人税率为622,050美元,单一申报的最高个人税率为523,600美元.将个人最高税率提高到39.6%的人申请联合申请509,300美元,单一申请452,700美元.
长期资本利得税最高税率为20%.如果适用净投资所得税,则为8%).将长期资本利得最高税率提高到43.4% (including the net investment income tax); but only to the extent that taxpayer’s income exceeds $1 million ($500,000 for single); retroactive to “date of announcement” (April/May 2021).
符合条件的营业收入扣除额允许S公司和合伙企业的所有者以及个人业主在符合条件的营业收入扣除额中扣除20%.取消特殊的资格规定(房地产),只允许少于400美元的纳税人扣除,000的收入.*
房地产(房地产和土地)销售所得的税收可以在1031年的交易中部分或全部延期(同类交易).不动产的年延税限制在50万美元(联名为100万美元).
Investing capital gains into Qualified Opportunity Zones Funds (QOFs) will defer taxation of those gains until 2026; if investment is made before end of 2021, 10%的收益将被免除,如果投资持有至少10年,潜在的永久收益将被排除.任何修改建议.
死后移交给受赠人的资产将按公允市场价值增加, 因此, 升值不需要缴纳所得税.按死亡触发条件进行的增值资产转让,根据公平市场价值和被继承人的差额获得确认(每人100万美元不计入确认)
Recipients of gifted assets receive the donor’s basis in the asset(s); no gain recognition until asset is soldTransfers of appreciated assets by gifting triggers gain recognition on the difference in fair market value and donor’s basis ($1 million per-person exclusion from recognition); this includes gifts/transfers into or distributed in-kind from certain trusts and partnerships.
遗产税减免$11.2021年为700万美元(2025年后恢复到500万美元). 最高遗产税为40%.$3.5 million estate and GST tax exemption, $1 million gift tax exemption; increase top rate to 45%.
作为提供大发dafa888娱乐场的交换,在合伙企业中获得“附带”或利润利益的纳税人每年将对其分配的收入份额纳税,收入将保持其性质, i.e. 如果合伙企业报告资本收益, 如果标的资产持有3年或更长时间,合伙人将按其分配的份额支付优先资本利得率. 另外, 如果合伙人出售其在合伙企业中的“附带权益”, 如果利息持有3年或更长时间,收益通常是长期的(与贸易或商业中使用的不动产相关的收益,持有期仅为1年).在合伙企业中拥有附带权益且总应税收入超过400美元的纳税人,000美元将按普通税率缴税, 无论合伙人收入的性质如何,在无限期限内的收入将被征收自雇税. 另外, 提案中建议,如果合伙人的收入超过400美元,那么从出售“附带权益”中获得的收益一般要按普通税率征税,000.*

*       拜登在竞选时就提出了这一建议,但它并不包括在2022财政年度收入提案中.

**     《大发dafa888娱乐场》并未涉及与贸易或商业中使用的不动产相关的收益的处理.

关键的外卖

  1. 持有升值的资产直到死亡,以实现继承人的升格和避免所得税不再是一个健全的战略.
  2. 根据拟议的对死亡时或赠与时财产转让征税的规定, 纳税人将被转让的资产视为已出售, 导致一项应纳税的收益,而从被认为是出售中没有任何收入来支付资本利得税.
  3. 拟议的条文规定,向信托(可撤销的完全拥有的授予人信托除外)馈赠时可获得认可,限制了将产生收入的财产转移到有意有缺陷的授予人信托(IDGTs)的利益和灵活性。.
  4. 分期付款销售将成为保持年收入接近的有效策略, 如果不低于100万美元, 从而避免暴露于最高的长期资本利得率为43.4%.
  5. 类似的交易所可能不再是推迟大额收益(超过50万美元/ 100万美元,取决于申报情况)的可行选择。. 合格的机会区投资仍然是一个可行的选择,部分收益推迟和排除在未来的收益.
  6. 税法即将改变, 不管2022财年税收提案中提出的大多数提案是否会成为现实——回想一下,减税和就业法案中的许多条款将在2025年后到期.

史密斯和霍华德的税务团队正在密切关注拜登政府提出的所有税收变化,并将在他们宣布时进行更新. 如果您有任何问题,希望大发dafa888娱乐场的税务业务成员, 请填写此 触点形式.

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